近期，在对***项目审计时，审计人员认真查阅竣工图、结算书并查看现场后，发现部分子项竣工图标示与实际实施情况存在较大差异。既然是竣工图又怎么会与实际现场不符呢？作为审计人员要求提供"工程竣工图"难道有问题吗？带着问题我们一同看看遇到这种情况我们应该怎么处理：

首先要明确建设工程结算审核需要提供哪些资料：

1、施工合同及附件

2、补充协议(若有)

3、中标通知书(通过招投标形式确定施工单位）

4、施工企业规费计取标准（使用全统2018定额的不需要）

5、建设项目安全文明施工评价得分及措施费费率核定表

6、图纸会审纪要（签字盖章手续齐全且清楚）

7、开、竣工报告及工期延期联系单（签字盖章手续齐全且清楚）

8、竣工验收记录（签字盖章手续齐全且清楚）

9、招标文件（包含招标工程量清单）、招标答疑纪要、招标补遗

10、投标文件及电子盘、投标澄清

12、承包人编制的结算书（盖承包人**和造价编制人员资格章，并由建设单位签字同意送审）

13、地勘报告

14、工程施工图

15、建设单位、施工单位、监理单位按规定签字认可的工程竣工图

（竣工图章的设计是没有建设单位签字的地方，需要在竣工图章以外的空白显眼处签字认可）

16、经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案（签字盖章齐全且清楚）

17、原始地貌标高抄测记录

18、材料、设备认质核价单（需有连续编号，签字盖章齐全且清楚）

19、设计变更单、技术核定单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚、附件完备）

20、现场签证单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚，附件完备）

21、甲供材料(设备)收货验收签收单

22、隐蔽工程验收记录（签字盖章手续齐全且清楚）

23、吊装工程记录、安装工程调试记录、调试报告（签字盖章手续齐全且清楚）

24、与工程结算有关的"发包方通知、指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等"

25、建设单位付款情况表（附进度支付审核报表封面）

26、各标段、各专业施工单位涉及交叉的施工范围确认文件

27、结算资料报送承诺书

28、其他有关影响工程造价、工期等资料

根据以上第14、15条，在工程结算审核时"工程施工图"和"工程竣工图"是需要同时提供的。作为结算审计人员一定得同时对照"工程施工图"、"工程竣工图"、"工程现场实际"及"工程变更单"，找出最能反映工程现场实际而且最利于操作的一种结算办法：

（1）、一般对照原"工程施工图"工程变更不大时，施工单位往往直接在原"工程施工图"上做出工程现场实际情况的标注，盖上竣工图章，通过监理、建设单位认可签字作为结算依据，即所谓的"工程施工图+工程变更单"的结算模式。

（2）、而另一种情况就是工艺发生变化或工程发生较大变化时，超出一定比例的不能简单的在原有"工程施工图"上修正的，需要施工单位自己或委托设计单位重新根据现场实际出具"工程竣工图"，并有监理、建设单位认可签字作为结算依据，即所谓的"工程竣工图"的结算模式。

两种结算模式的利弊分析

"工程施工图+工程变更单"的结算模式："工程施工图"由建设单位牵头，设计单位实施，符合建设单位意图，并且经由上级部门、建设单位、监理单位的审核通过，通过技术交底、专家评审一直认可可行的实施图纸，后期发生的工程变更占比较少，而且每一份变更也有建设、设计、监理的认可，能更好的反映项目的实施情况，是最有利于建设单位控制造价的一种结算办法。

"工程竣工图"的结算模式："工程竣工图"由施工单位自己或委托设计单位出具的符合施工单位自身意图，而且竣工图章里也只有施工单位、监理单位签字认可，无论上把控主体还是把控环节上都欠妥，施工单位为了自己利益的最大化，也许在"工程竣工图"上作了手脚，作为不是现场亲身经历的第三方审计人员是很难看出，因此除非"工程施工图"变化较大，一般不建议使用该种结算模式。

如何处理避免"工程竣工图"与“工程现场实际”的脱节

1、在"工程竣工图"上增设建设单位签字认可环节。

2、增加"工程竣工图"的审查、交底环节。

3、由施工单位做出承诺书，承诺"工程竣工图"与"工程现场实际"完全吻合，并书面说明由"工程施工图"变化至最终的"工程竣工图"的原因、范围、内容，而且有建设、监理单位的签字认可。

4、针对后期工艺、规模改变较大，也就是"工程竣工图"与原"工程施工图"有严重变化的，还需要建设方提供上级部门审核批文，以便于"工程竣工图"履行手续的合理、合法性。

5、特别注意隐蔽工程签字认可的及时有效性。

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吴再学律师，贵州盾辉律师事务所主任律师、高级合伙人，双学位法律硕士研究生学历，近10年的律师办案经验，专注于建设工程法律服务，服务领域：建设工程勘察、设计、施工合同谈判与审查;建设工程发包、承包、分包中的专项法律服务;建设工程结算、索赔、反索赔、工程款、保证金、保修、建材买卖诉讼和仲裁;PPP项目合同设计、交易和运营管理等建设工程相关法律业务。尽责、高效、诚信的为委托人提供专业的建设工程法律服务。